税金及附加计入什么科目

发布时间：2026-01-28 17:00:40来源：

【税金及附加计入什么科目】在企业日常会计核算中，“税金及附加”是一个常见的会计科目，但很多财务人员对其具体归属和使用范围存在一定的模糊。本文将对“税金及附加”应计入哪些会计科目进行总结，并通过表格形式清晰展示。

一、税金及附加的定义

“税金及附加”是指企业在经营过程中所缴纳的各项税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、土地使用税等。这些税费通常与企业的经营活动直接相关，属于期间费用的一种。

二、税金及附加计入的会计科目

根据《企业会计准则》的相关规定，税金及附加一般应计入以下会计科目：

税种名称	应计入的会计科目	说明
城市维护建设税	税金及附加	与主营业务收入相关，计入期间费用
教育费附加	税金及附加	同上
地方教育附加	税金及附加	同上
印花税	税金及附加	与合同签订相关，计入期间费用
房产税	税金及附加	与企业自有房产相关，计入期间费用
土地使用税	税金及附加	与企业占用土地相关，计入期间费用
车船税	税金及附加	与企业拥有车辆相关，计入期间费用
增值税（一般纳税人）	不计入税金及附加	增值税属于流转税，不计入税金及附加，而是通过“应交税费”科目核算

三、注意事项

1. 增值税：虽然也是企业必须缴纳的税种，但其性质不同于其他税金，因此不计入“税金及附加”，而应通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算。

2. 税金及附加的性质：该科目属于损益类科目，期末转入“本年利润”，影响企业当期的净利润。

3. 不同行业的差异：不同行业涉及的税种可能有所不同，需根据实际业务情况判断是否计入“税金及附加”。

四、总结

“税金及附加”是企业在经营活动中产生的各项税费支出，主要用于反映企业在一定期间内所承担的税负。根据税种的不同，这些税费通常计入“税金及附加”科目，作为期间费用处理。对于增值税等特殊税种，则需单独核算，不计入该科目。

通过合理归类和核算“税金及附加”，有助于企业更准确地反映经营成果，也为税务申报和财务分析提供依据。

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