税金及附加是什么类型科目
发布时间：2026-01-28 17:03:57来源：
【税金及附加是什么类型科目】“税金及附加”是会计核算中常见的一个科目，主要用于反映企业在日常经营活动中所缴纳的除增值税以外的各项税费。它在企业的财务报表中具有重要地位，尤其在利润表中体现企业实际承担的税负情况。
一、税金及附加的性质
“税金及附加”属于损益类科目，其性质与费用类科目类似，用于记录企业在一定期间内发生的各项税费支出。该科目在会计处理中通常借方登记企业实际支付的税金，贷方登记期末结转至“本年利润”的金额。
二、税金及附加包括哪些税种？
根据我国现行税法和会计制度，“税金及附加”一般包括以下税种：
| 税种名称 | 简要说明 |
| 消费税 | 针对特定消费品征收的税种，如烟酒、奢侈品等 |
| 资源税 | 对开发自然资源的单位和个人征收 |
| 城市维护建设税 | 根据企业所在地不同，按增值税、消费税的一定比例征收 |
| 房产税 | 对拥有房产的企业或个人征收 |
| 土地使用税 | 对占用土地资源的企业或个人征收 |
| 印花税 | 对合同、账簿等文件签订或使用行为征税 |
| 城镇土地使用税 | 与土地使用相关的税种 |
> 注：自2016年起，增值税不再计入“税金及附加”，而是单独列示在“应交税费”科目中。
三、税金及附加的会计处理方式
1. 确认时：企业根据税法规定计算应缴税款时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
2. 缴纳时：实际缴纳税款时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目。
3. 期末结转：将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，以计算当期净利润。
四、税金及附加与相关科目的区别
| 科目名称 | 性质 | 用途 |
| 税金及附加 | 损益类 | 记录企业缴纳的各类税费支出 |
| 应交税费 | 负债类 | 反映企业应缴未缴的税费 |
| 税费支出 | 损益类 | 与“税金及附加”相似，但可能包含更多项目 |
五、总结
“税金及附加”是一个典型的损益类科目，用于记录企业在经营过程中缴纳的除增值税外的各类税费。它在企业财务分析中具有重要意义，能够反映企业的实际税负水平。企业需根据税法规定准确核算和申报相关税款，确保财务数据的真实性和合规性。
表格总结：
| 项目 | 内容 |
| 科目性质 | 损益类 |
| 包含税种 | 消费税、资源税、城建税、房产税、土地使用税、印花税等 |
| 会计处理 | 借记“税金及附加”，贷记“应交税费”；期末转入“本年利润” |
| 与应交税费关系 | “税金及附加”是“应交税费”的支出部分 |
| 作用 | 反映企业税负，影响利润表中的净利润 |
通过以上内容可以看出，“税金及附加”虽然看似简单，但在企业财务管理和税务筹划中扮演着关键角色。
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